为计算招待费的基数。Р 视同销售是指会计上不作为销售核实，而在税收上作为销售、确定收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。关键包含：一是自产、委托加工产品用于在建工程、管理部门、非生产机构、赞助、集资、广告、样品、职员福利奖励等方面的材料和自产、委托加工产品的价值金额。二是处理非货币性资产收入，指将非货币性资产用于投资、分配、捐赠、抵偿债务等方面，根据税收要求应视同销售确定收入的金额。Р 注意事项Р 业务招待费的财税处理需把握以下两点：Р 注意把握和生产经营活动相关。Р 中国现行的税收政策对业务招待费的范围没有作出具体的解释，但《企业所得税法实施条例释义》中指出：业务招待费支出的税前扣除的管理必需符合税前扣除的通常条件和标准，如企业开支的业务招待费必需是正常和必须的、业务招待费支出通常要求和经营活动“直接相关”、必需有大量足够有效的凭证证实企业相关性的陈说。另在《实施条例》第二十七条“合理的支出”中也指出了合理性的详细判定，关键是看发生支出的计算和分配方法是否符合通常经营常规，如企业发生的业务招待费和所成交的业务额或业务的利润水平是否相吻合等。依据新税法要求，企业实际发生的和取得收入相关的、合理的支出，包含成本、费用、税金、损失和其它支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。那么在列支业务招待费时，是不是满足“实际发生、和取得收入相关、合理”这三个标准，全部需要主管税务部门的认可。РРР 在建工程中的业务招待费的核实处理Р 《实施条例》第五十八条要求，固定资产根据以下方法确定计税基础：自行建造的固定资产，以完工结算前发生的支出为计税基础;依据上述要求，在建工程发生的管理费用应包含工程管理部门职员工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费、业务招待费、聘任中介机构费、咨询费、诉讼费等。由此可见，在建工程发生的业务招待费也应根据《实施条例》第四十三条的要求处理。
全文预览
