资本公积2000 盈余公积1700(800+400+500) 未分配利润13200(9800+5000-500-1100) 商誉1000 贷:长期股权投资38520 少数股东权益9380[(30000+2000+1700+13200)×20%] 借:投资收益4000 少数股东损益1000 未分配利润—年初9800 贷:提取盈余公积500 应付股利1100 未分配利润13200 2)内部商品销售业务 A产品: 借:未分配利润—年初80 贷:营业成本80 B产品借:营业收入600 贷:营业成本600 借:营业成本60[20×(6-3)] 贷:存货60 3)内部固定资产交易借:未分配利润—年初40 贷:固定资产——原价40 借:固定资产——累计折旧4 贷:未分配利润—年初4 借:固定资产——累计折旧8 贷:管理费用8要求:对此业务编制201×年合并财务报表抵销分录。答:借:应付账款90000贷:应收账款90000借:应收账款--坏账准备450贷:资产减值损失450借:所得税费用112.5贷:递延所得税资产112.5借:预收账款10000贷:预付账款10000借:应付票据40000贷:应收票据40000借:应付债券20000贷:持有至到期投资20000要求:编制2014年末和2015年末合并财务报表抵销分录。答:(1)2014年末抵销分录乙公司增加的固定资产价值中包含了400万元的未实现内部销售利润借:营业外收入4000000贷:固定资产--原价4000000未实现内部销售利润计提的折旧400/4*6/12=50(万元)借:固定资产--累计折旧500000贷:管理费用500000抵销所得税影响借:递延所得税资产875000(3500000*25%)贷:所得税费用875000(2)2015年末抵销分录将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销借:未分配利润--年初4000000
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