确认资产外,不存在其它需要确认的资产及负债,A公司计算合并中应确认的合并商誉:合并商誉=企业合并成本-合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额=5250-6570×70%=5250-4599=651(万元)应编制的抵销分录:借:存货1100000长期股权投资10000000固定资产15000000无形资产6000000实收资本15000000资本公积9000000盈余公积3000000未分配利润6600000商誉6510000贷:长期股权投资52500000少数股东权益19710000作业二要求:(1)编制P公司和与长期股权投资业务有关的会计分录。(2)计算12月31日和12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。(3)编制该企业集团和的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。)答:(1)①1月1日投资时: 借:长期股权投资—Q公司33000 贷:银行存款33000 ②分派现金股利1000万元: 借:应收股利800(1000×80%) 贷:长期股权投资—Q公司800 借:银行存款800 贷:应收股利800 ③宣告分配现金股利1100万元: 应收股利=1100×80%=880万元应收股利累积数=800+880=1680万元投资后应得净利累积数=0+4000×80%=3200万元应恢复投资成本800万元借:应收股利880 长期股权投资—Q公司800 贷:投资收益1680 借:银行存款880 贷:应收股利880 (2)①12月31日,按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-800)+800+4000×80%-1000×80%=35400万元②12月31日,按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-800+800)+(800-800)+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520万元(3)①抵销分录 1)投资业务
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