2018年电大高级财务会计形考任务答案（1-4全）

收益4000Р 少数股东损益 1000Р 未分配利润—年初9800Р 贷:提取盈余公积500Р 应付股利1100Р 未分配利润13200Р 2)内部商品销售业务Р A 产品:Р 借:未分配利润—年初 80Р 贷:营业成本80Р B产品Р 借:营业收入 600Р 贷:营业成本 600Р 借:营业成本 60 [20×(6-3)]Р 贷:存货60Р 3)内部固定资产交易Р 借:未分配利润—年初 40Р 贷:固定资产——原价 40Р 借:固定资产——累计折旧4Р 贷:未分配利润—年初 4Р 借:固定资产——累计折旧 8Р 贷:管理费用8Р要求:对此业务编制201×年合并财务报表抵销分录。Р答:借:应付账款 90 000 Р 贷:应收账款 90 000 Р借:应收账款--坏账准备 450 Р 贷:资产减值损失 450 Р借:所得税费用 112.5 Р 贷:递延所得税资产 112.5 Р借:预收账款 10 000 Р 贷:预付账款 10 000 Р借:应付票据 40 000 Р 贷:应收票据 40 000 Р借:应付债券 20 000 Р 贷:持有至到期投资 20 000Р要求:编制2014年末和2015年末合并财务报表抵销分录。Р答:(1)2014 年末抵销分录Р 乙公司增加的固定资产价值中包含了 400 万元的未实现内部销售利润Р 借:营业外收入4000000 Р 贷:固定资产--原价 4000000 Р未实现内部销售利润计提的折旧 400/4*6/12= 50(万元) Р 借:固定资产--累计折旧 500 000 Р 贷:管理费用 500 000 Р抵销所得税影响Р借:递延所得税资产 875000 (3500000*25%) Р 贷:所得税费用 875000Р(2)2015 年末抵销分录Р 将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销Р 借:未分配利润--年初 4000000