离等控制方法降低行政单位运行风险。会计信息系统模块是行政单位内部控制的事后控制。经济活动的信息终点就是会计信息模块。前述预算、业务流程结束后,经济活动应当通过会计信息系统进行记录和总结,并通过会计信息系统对其绩效进行衡量和评价。为了更好地反映行政单位的各类活动,需要加快建立和完善我国的政府财务会计体系。监督模块是行政单位内部控制的保障。上述行政单位内部控制是否有效,需要监督模块來进行监督和评价。监督模块中重要的是监督部门(包括审计、纪检、监察等)的设置及其人员配备,其屮需要重点关注的一个问题是监督部门及其人员的独立性必须得到充分保证。我们以行政单位的非政府采购冃录内的零星日常用品采购业务为例来讲解五个模块在实际工作中的应用。行政单位首先应当明确采购的负责部门以及相应的权限指引(授权模块),比如某行政单位明确资产管理处统一归口负责采购业务,非政府采购目录内的零星日常用品采购金额500元以下资产管理处处长审批,500元到1500元Z间必须由单位分管领导审批,1500到3000元必须由单位负责人审批,3000元以上提交单位领导办公会审批。在授权模块的基础上,对于貝体的零星F1常用品采购业务,相关人员在进行审批的吋候,首先要看是否冇相应的业务预算(预算模块),如果没有相应预算,则无法进入具体的采购流程。如果有相应预算,在进入具体的采购流程后,需要运用不相容职责分开等内部控制的手段实施流程控制,比如采购的中请、采购的批准应该分开,采购的批准、釆购的执行应该分开,采购的执行和采购的验收应该分开,等等(流程控制模块)。在采购业务流程完成后,相应的单据应该汇总起来,出会计人员进行业务的记录和总结(会计信息模块)。上述过程设计和执行是否有效,审计等监督部门要定期和不定期进行检查(监督模块),开展业务活动的绩效评估。上述五个模块的设计思路,不仅仅适用于采购业务,也适用于行政单位的所冇业务活动。
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