山东天和会计师事务所审计质量控制的改进研究-审计学专业毕业论文

审计质量各因素的控制,只有这样才能实现目标。所以本文分析了审计质量的影响因素并进行了归纳。1.事务所规模DeAngelo(1981)指出在其他情况相同的条件下,客户规模越大,对某一特定客户的审计收费占事务所收入的比重越小时,该事务所的机会主义行为的可能性就会越小,其审计质量就会越高。相比小型会计师事务所,大型会计师事务所为了维护其声誉的内在经济动因,会提供更高质量的审计服务【7】。Watts和Zimmerman(1983),证明了事务所规模是审计质量的较理想替代指标,认为审计服务就是一种信用保证服务,只有规模最具备传递审计服务信誉和质量的信号效应【l。CliveS.Lennox(1999)认为,如果诉讼使事务所损失的财产较多,他们就更有出具准确审计报告的动力。大型会计师事务所有“深口袋效应”,通常更有动力发表准确的审计意见【111。因此,法律诉讼的威胁促使大规模的事务所提供更高质量的审计服务。刘笑霞,李明辉(2011)选取了2007.2008年沪深股市A股上市公司和会计师事务所的相关数据进行分析,分析结果发现:事务所规模和审计质量一定程度上呈倒U型关系,即在一定范围内,我国会计师事务所的审计质量随着事务所规模的扩大而提高,但是当事务所规模达到某个边界后,审计质量会随着事务所规模的扩大而下降【13】。吴吴曼,吴春贤,杨兴全等(2015)根据研究证实了会计师事务所的规模和质量呈正相关这一结论,大规模会计师事务所提供的审计服务质量要高于小规模事务所【14】。温国山(2009)提出了用事务所的审计客户在年报审计结束后财务报告重述的概率作为审计质量的衡量指标,研究了事务所规模和审计质量之间的关系,得出了“四大合作所”、“本土大所"对审计客户发生财务报告重述的概率要低于“本土小所”的结论,从而说明形式上提供高质量审计服务的大规模会计师事务所实质上也可以提供高质量审计服务【l引。万方数据