75(元)Р增值税销项税额=10500×17%=1785(元)Р【综合题】(2008年修改)某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人,2017年3月有关经营业务如下:Р (4)16日销售A牌卷烟300标准箱,每箱不含税售价1.35万元,款项收讫;将10标准箱A牌卷烟作为福利发给本企业职工。计算该业务应纳消费税。Р网校答案:РA卷烟单价=13500/箱÷250条/箱=54(元/条),适用比例税率36%。Р企业应缴纳的消费税=(300+10)×1.35×36%+(300+10)×0.015Р =155.31(万元)(单位一定要一致)Р解题思路:Р卷烟的分类Р提示:相当于0.6元/条;150元/箱。Р【单选题】(2014年)某地板企业为增值税一般纳税人,2014年1月销售自产地板两批:第一批800箱取得不含税收入160万元,第二批500箱取得不含税收入113万元;另将同型号地板200箱赠送福利院,300箱发给职工作为福利。实木地板消费税税率为5%。该企业当月应缴纳的消费税为( )万元。РA.16.8 B.18.9РC.18.98 D.19.3Р网校答案:BР网校解析:Р(1)将自产地板赠送给福利院和发给职工作福利,均属于自产应税消费品用于其他方面,要视同销售,于移送使用时按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税;Р(2)不属于四项用途,不用最高售价,而是平均价。Р应纳消费税=[(160+113)÷(800+500)×(200+300)+160+113]×5%=18.9(万元)Р二、委托加工环节应纳消费税的计算Р(一)委托加工应税消费品的确定Р含义:委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。Р不属于:Р①由受托方提供原材料生产的应税消费品;Р②受托方先将原材料卖给委托方,再接受加工的应税消费品;Р③由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品。
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