要缺点: 1) 现行成本模式一向被认为是,对各项资产的现行成本的评估,不可避免地带有主观随意性,而且逐项评估的工作是比较繁重的。目前往往是采用按各类资产的特定价格指数分别进行换算,来确定它们的现行成本。 2) 对现行成本计量模式下分别确认经营收益以及未实现和已实现持产利得的程序,财务报表的一般外部使用者难以理解。 10 分录题( 1 题,共 15 分) 1.20X1 年1月6 日某公司与期货经纪人签订承诺购入债券期货$100000 (当日市价)的 2 个月期期货合同,按期货价格的 10% 缴纳初始保证金$10000 ,并在每月月末按照期货价格的涨(跌)补交(或退回)相应的金额。设 1月 31 日该项债券期货的市价涨至$105000 。2 月 28 日,该公司预测其市价将连续疲软,按$101000 转手平仓,并支付交易费$600. 通过差额结算,收回保证金余额。 1月6日在签约日(期货合同交易日)对债券期货进行初始确认,同时确认一项金融资产和一项金融负债(其净投资为零),并将其分类为“为交易而持有的”证券;同时。做交纳保证金的记录: 借: 债券期货投资$100000 贷:应付债券期货合同款$100000 借: 存出保证金$10000 贷:银行存款$10000 1月 31日补交保证金( $10500-$10000 ),并确认因债券投资公允价值变动(上涨)而获取的(未实现)投资利得( $105000-$100000 ): 借: 存出保证金$500 贷:银行存款$500 借: 债券期货投资$5000 贷:债券期货投资损益$5000 2月 28日确认本月的债券投资损失( $101000-$105000 )。转手平仓,进行差额结算, 终止确认此项债券期货: 借: 债券期货投资损益$4000 贷:债券期货投资$4000 借: 应付债券期货合同款$100000 财务费用(交易费) $600
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