/4320=(4)由于净现值大于0,应该接受该项目。五、论述操作题:1.答案:(1)①1月1日投资时:借:长期股权投资—大海公司33000贷:银行存款33000②分派现金股利1000万元借:应收股利800(1000×80%)贷:长期股权投资—大海公司800借:银行存款800贷:应收股利800③宣告分配现金股利1100万元应收股利=1100×80%=880万元应收股利累计数=800+880=1680万元投资后应得净利累计数=0+4000×80%=3200万元应恢复投资成本800万元借:应收股利880长期股权投资—大海公司800贷:投资收益1680借:银行存款880贷:应收股利880(2)①12月31日按权益法调整后的长期股权投资的帐面余额=(33000-800+800)+(800-800)+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520万元12月31日安全依法调整后的长期股权投资的帐面余额=(33000-800)+800+4000×80%-1000×80%=35400万元(3)抵销分录①投资业务借:股本30000资本公积盈余公积1700(800+400+500)未分配利润13200(9800+5000-500-1100)商誉1000贷:长期股权投资38520少数股东权益9380借:投资收益4000少数股东损益1000未分配利润—年初9800贷:本年利润分配——提取盈余公积500本年利润分配——应付股利1100未分配利润13200②内部商品销售业务:A产品借:未分配利润——年初80贷:营业成本80B产品;借:营业收入600贷:营业成本600借:营业成本60〔20×(6-3)〕贷:存货60③内部固定资产交易借:未分配利润——年初40贷:固定资产——原价40借:固定资产——累计折旧4贷:未分配利润——年初4借:固定资产——累计折旧8贷:管理费用8
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