设备 120Р 应交税费——增值税(进行税额) 20.4Р贷:银行存款 140.4Р(2)领用材料、应付工程人员工资:Р借:在建工程 40Р 贷:原材料 17Р 应付职工薪酬 23Р(3)工程完交付使用:Р借:固定资产 160Р贷:在建工程 160Р(4)每年计提折旧160 ×(1-5%)/10=15.2(万元)Р借:制造费用 15.2Р贷:累计折旧 15.2Р(5)设备报废:净值=160—15.2×4=99.2(万元)Р借:固定资产清理 99.2Р累计折旧 60.8Р贷:固定资产 160Р支付清理费:Р借:固定资产清理 0.2Р贷:银行存款 0.2Р收到残料:Р借:银行存款 1.3Р贷:固定资产清理 1.3Р借:营业外支出 98.1Р贷:固定资产清理 98.1Р3. Р(1)固定资产转入清理Р借:固定资产清理 20 000Р累计折旧 180 000Р贷:固定资产 200 000Р(2)支付清理费用Р借:固定资产清理 5 000Р 贷:银行存款 5 000Р(3)材料入库并收到变价收入Р借:原材料 10 000Р 银行存款 18 000Р 贷:固定资产清理 28 000Р(4)结转固定资产清理净损益Р借:固定资产清理 3 000Р 贷:营业外收入 3 000Р五、案例分析题Р【案例1】参考答案:Р审计人员认为该公司的固定资产折旧方法在本期出现了不一致,且未做充分揭示。这是违反会计原则和会计制度的。Р该项固定资产折旧对资产负债表和损益表的影响计算如下:Р该机器设备用年数总和法计算的年折旧额=(800000-35000)×8/36=170000(元)Р该机器设备用直线法计算的年折旧额=(800000-35000)/8=95625(元)
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