税一般纳税人,2009年1月销售A应税消费品,取得含税销售收入99450元。将自产的B应税消费品发放给本企业员工,成本5000元,利润率为8%,已知A、B产品适用的消费税税率分别为10%和15%。要求:(1)计算该企业销售A产品应纳的消费税。(2)计算该企业自产自用B产品应纳的消费税。(计算结果保留小数点后两位)参考答案:一、1—10 BBDCDBDADD11—CBBCBAAD21—30 AABBDBADAA二、1—10 对错对对错对对错对错11—15 错对错错对三简答题1.简述纳税人和负税人的概念及两者的关系(1)纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。(1分)(2)负税人就是最终负担国家征收的税款的单位和个人。(1分)(3)两者关系如下:有的税种,税收由纳税人自己负担,纳税人本身就是负税人,如:所得税的纳税人和负税人。(1分)有的税种,纳税人和负税人不一致,如消费税、营业税、增值税,纳税人为销售商品的企业,纳税人可以通过提高商品价格,把自己交纳的税收,加在商品售价中,转嫁给消费者负担,消费者为负税人。(2分)2.简述税收的本质。答案:税收是国家凭借政治权力,无偿的征收实物或货币,以取得财政收入的一种工具。从本质上看,税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配关系。(2分)具体来说:(1)税收体现分配关系。国家通过税收取得财政收入。征税的过程,就是国家把一部分国民收入和社会产品,以税收的形式转变为国家所有的分配过程。(2分)(2)税收是凭借国家政治权力实现的特殊的分配,其凭借国家政治权力实现的分配,是通过国家制定法律来实现的。(1分)四、计算题1.答案:(1)会计利润=3000+6-1500-12-200-492-10.5=791.5(万元)(4分)(2)该企业所得税前可扣除的销售费用为200万元按税法规定,机械制造企业当年税前扣除的广告费用不能超过销售收入的15%。
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