间的差额进行摊销形成的累计摊销额;(3)扣除已发生的减值损失(仅适合用于金融资产)。Р 1.企业取得的持有至到期投资Р 借：持有至到期投资-成本(面值)Р 应收利息(已到付息期但还未领取的利息)Р 持有至到期投资-利息调整(倒挤的差额，也可能在贷方)Р 贷：银行存款等Р 老师提醒РРР (1)持有至到期投资初始入账时，包含“成本”和“利息调整”两个明细科目，所以入账价值很可能不等于票面成本。Р (2)对于交易费用，倒挤入持有至到期投资的入账价值(利息调整明细科目)中，并不单独反应。Р 2.资产负债表日计算利息(持有期间的投资收益)Р (1)分期付息、一次还本Р 借：应收利息(按票面利率计算的利息)Р 贷：投资收益(持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)Р 持有至到期投资-利息调整(差额，也可能在借方)Р (2)到期时一次还本付息Р 借：持有至到期投资-应计利息(按票面利率计算的利息)Р 贷：投资收益(持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入Р 持有至到期投资-利息调整(差额，也可能在借方)Р 老师提醒Р (1)持有期间，以债券的期初摊余成本乘以实际利率测算各期的实际利息收益，其金额计入“投资收益”科目。Р (2)持有期间，根据债券的票面金额乘以票面利率计算名义利息，计入“应收利息”或“持有至到期投资-应计利息”中。Р (3)应收利息属于流动资产，通常在短期内就要产生利息的现金流入。“持有至到期投资-应计利息”是属于明细科目，属于非流动资产，只有在约定的最终到期日才能产生利息的现金流入。РРР 3.出售持有至到期投资Р 借：银行存款等(实际收到的金额)Р 贷：持有至到期投资(账面价值，通常包含成本、利息调整、应计利息等)Р 投资收益(倒挤差额，也可能在借方)Р 已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。
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