3]16号)(十三)通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件(弯头、三通、冷弯管、绝缘接头)、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品均属于设备,其价值不包括在工程的计税营业额中。其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值,具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举。注3:入库的时候有两种处理方式:1、甲方先入库再出库。甲方通常没有自己的保管场地,所以虚拟的入库和出库;2、甲方直接交给乙方。不管哪一种处理方式,都需要有完善的进库(出库)的手续,乙方的接收手续。同时,对于主要的甲供材料和设备,需要有产品质量合格证和乙方的检验报告,除了实物的手续外,也需要注意书面材料的交接手续。注4:这里面是理论的相等。例如:购买500吨钢材,7-9月间购买,购买单价从3500-4200不等,总数量确定500吨。在决算的时候,会就应当使用钢材的数量和价值进行测算,数量按照图纸和签证单计算,单价会取材差,但是很难完全等于4000元/吨。注5:这种处理方式,在会计结算的时候一定要注意,看实际决算中包括的甲供材料数量是多少,容易出现实际甲供500吨钢材,决算包括400吨钢材,乙方挪用100吨的情况。同样,对于大型开设项目(例如酒店),工期长,甲供设备多,容易出现财务政界下成本,决算又包括了一遍的情况。注6:按照1200计算并交纳营业税没有问题,但是开具1200万营业税的发票需要探讨。发票预计税依据并不总是相等的,个人认为应当开具1000万元的发票给健身单位。注7:实际操作中,施工单位会对加工材料进行取费(包括税金),所以开出的发票会高于1200万元。注8:前面所引述的文件都是针对营业税的,对于所得税来说没有相类似的文件,所得税与营业税口径不一致也是比较普遍的情况。因此,也可以在计算营业税的时候将甲供材计算在内,但在所得税计算的时候不包括在内。
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