房地产开发企业开发成本与期间费用的核算

工程费15万元,基础设施费25万元,按各建筑物实际占地面积进行分配。分配结果见表7 表7建设场地成本分配表蚇分配对象蚆占地面积(平方米)袃分配比率(%)袁土地征用及拆迁补偿费肆前期工程费莆基础设施费蚁合计罿商品房A蒆1500膇25蚂100000莁37500腿62500薃200000螃商品房B蒀1800虿30莃120000薁45000薈75000肈240000肄商品房C薂1680羁28肃112000莀42000芀70000蚅224000蒃商店膁720肇13羇52000袂19500袁32500肈104000肆锅炉房薅180蚁3膀12000芄4500肅7500莂24000羇水塔薆6014000150025008000合计6000100400000150000250000800000 根据上述分配表编制会计分录如下: 借:开发成本—房屋开发—A房屋 200000 开发成本—房屋开发—B房屋 240000 开发成本—房屋开发—C房屋 224000 开发成本—配套设施开发—商店 104000 —配套设施开发—锅炉房 24000 —配套设施开发—水塔 8000 贷:开发成本—土地开发 800000 根据上月末建设场地开发成本的结转情况,本月初配套设施开发明细账的余额情况如表8、表9、表10. 表8配套设施开发明细账三级科目:商店2003年凭证号摘要借方金额月日土地征用及拆迁补偿费前期工程费基础设施费建筑安装工程费公共配套设施费开发间接费合计101 期初余额520001950032500 104000 以上表8账户格式也称为借方多栏式明细账。只设借方栏,不设贷方栏。当将借方金额转出时,可用红字或负数进行登记。红字或负数可以代表记账相反的方向。表9 配套设施开发明细账三级科目:锅炉房2003年凭证号摘要借方月日土地征用及拆迁补偿费前期工程费基础设施费建筑安装工程费公共配套设施费开发间接费合计