资产等非经常性损益对当期利润的影响; (5) 利润分配是否符合《公司法》规定, 决策程序是否合规, 重点关注管理层及职工参股企业的利润分配情况。 2 、重大财务事项与高风险业务(1) 重大资金往来情况, 是否存在对外出借资金、非经营性资产往来; (2) 集团内重组、重大资产处置以及会计处理、报表编制是否正确; (3 )对外投资与并购,关注投资决策程序、收益情况; (4 )对外担保、涉案等或有事项及承诺事项,可能对企业造成的影响; (5) 关注企业落实国资委上年决算批复及有关专项审计、审计署、监事会等检查所揭示问题在以后年度财务决算中的处理情况; (6) 关注股票、期货、委托理财、担保、衍生金融工具等高风险业务。 3 、内部控制的设计及运行情况(1 )公司内控控制是否符合财政部颁发的《企业内部控制基本规范》, 《企业内部控制应用指引》等的相关规定。(2 )参照《企业内部控制审计指引》,以风险评估为基础,测试内控控制设计是否合理和有效运行。 4 、企业资产质量(1 )各年度新增不良资产及原因、消化以前年度不良资产情况; (2) 账销案存资产的清理进度, 减值准备核销是否经过审核认定; (3 )减值准备计提是否充分。 5 、财务决算信息的披露(1) 关注是否按照会计准则、国资委相关文件规定编制和披露财务信息; (2 )是否存在有意隐瞒重要财务事项、勾稽关系错误等信息披露。 6 、前期财务决算调整情况(1 )首次接受委托对期初数的特殊审计程序; (2 )期初数的调整是否符合会计准则的规定; (3) 关注期初数的调整是否规范, 是否存在将应计入本年损益的事项而作为年初数调整,或应计入以前年度损益而作为本年损益,人为调节利润的情况。 7 、上市公司审计的特殊要求(1) 关注控股股东及关联企业占用资金、关联交易事项对上市公司的影响; (2 )履行与审计委员会、独立董事沟通等特殊审计程序;
全文预览
