选择,还与具体的税制相关。当企业在累进税率条件下且享受税收优惠时,企业为避免利润过高,而被课以超额高税率,宜采用直线法节税。如果采取加速折旧法计提折旧,会使企业增加所得税支出,使一部分资金以所得税的形式流失,从而会导致企业可支配使用的经营资金减少。Р在比例税率条件下企业且未享受税收优惠时,可加大前期的折旧扣除,发挥加速折旧的税负挡板作用,延缓纳税并节税。因为分别采用平均年限法、双倍余额递减法和年数总和法,在相同的折旧年限内计提固定资产折旧,虽然折旧总额和总计纳税额相同,但其年折旧额不同。一旦考虑资金时间价值,总计纳税额的现值则不同,采用双倍余额递减法纳税现值最小,采用年数总和法纳税现值次之,采用平均年限法纳税现值最大。Р如果税率稳定,缩短折旧年限有利于企业节税。如果存在税收减免优惠政策,如享受“三免三减半”的税收优惠,则企业延长折旧年限可节约更多的税负支出。Р正确计算和提取折旧,不但有利于计算产品成本,而且折旧金额的大小还直接影响成本的大小,从而影响企业的利润水平,进而影响缴纳的企业所得税。为此,对折旧方法的选择策略应是:当企业在比例税率条件下且未享受税收优惠时,企业可使用加速折旧法节税。当企业在累进税率条件下且享受税收优惠时,企业可采用直线法节税。Р从折旧年限的选择上看,对一般性企业,即处于正常生产经营期但未享受税收优惠待遇的企业来说,缩短固定资产折旧年限,可以使企业后期成本费用前移,前期利润后移,从而获取延期纳税的好处。如果是新办企业,特别是创办初期就享有减免税收优惠待遇,则企业可延长折旧年限,将计提的折旧递延到减免税期满后计入成本,从而达到节税的目的。考虑到我国企业所得税实行比例税率,并且内资企业创办初期享有减免税收优惠待遇较少等因素,就企业经营者而言,加速折旧与缩短折旧年限是降低税负、提高税后收益的最佳选择。Р企业应与时俱进,随环境的变化选择适合自身发展的折旧政策。
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