可供、持有、交易的比较

11.97 Р账面价值=1 296 811.97 Р (5)2012年12月31日,确认实际利息收入。公允价值为1 200 000元(不含利息): Р划分为可供出售金融资产Р划分为持有至到期投资Р借:可供出售金融资产——应计利息 59 000Р ——利息调整 58 361.48Р 贷:投资收益 117 361.48Р (1 296 811.97×9.05%)Р借:持有至到期投资——应计利息 59 000Р ——利息调整 58 361.48 Р 贷:投资收益 117 361.48Р (1 296 811.97)×9.05%Р公允价值变动Р=1 200 000-(1 250 000+59 000+58 361.48)Р=-167 361.48Р借:资本公积——其他资本公积 167 361.48 Р 贷:可供出售金融资产——公允价值变动 167 361.48Р Р (6)2013年1月20日,通过上海证券交易所出售全部债券,取得价款1 260 000元:Р ①“成本”=1 250 000 (元)Р ②“利息调整”=(1)-250 000+(2)31 500+(3)39 690.25+(4)48 621.72+(5)58 361.48=-71 826.55(元)Р ③“应计利息”=59 000×4=236 000(元)Р ④“公允价值变动”=109 500+1 309.75-157 621.72-167 361.48=-214 173.45(元)Р 借:银行存款 1 260 000 Р 可供出售金融资产——利息调整 71 826.55Р ——公允价值变动 214 173.45 Р 贷:可供出售金融资产——成本 1 250 000 Р ——应计利息 236 000Р 投资收益 60 000 Р 借:投资收益 214 173.45 Р 贷:资本公积--其他资本公积 214 173.45