息(一次还本付息) 借或贷:持有至到期投资——利息调整(差额) 贷:投资收益(期初摊余成本×实际利率) Р3、资产负债表日公允价值变动公允价值上升时: 借:可供出售金融资产——公允价值变动贷:资本公积——其他资本公积公允价值下降时: 借:资本公积——其他资本公积贷:可供出售金融资产——公允价值变动Р3、出售时“可供出售金融资产——公允价值变动”累计金额在借方时:(出现累计收益时) 借:银行存款贷:可供出售金融资产——成本(按公允价值) 可供出售金融资产——公允价值变动投资收益(差额,也可能在借方) 同时: 借:资本公积——其他资本公积贷:投资收益“可供出售金融资产——公允价值变动”累计金额在贷方时:(出现累计损失时) 借:银行存款可供出售金融资产——公允价值变动贷:可供出售金融资产——成本(按公允价值) 投资收益(差额,也可能在借方) 同时: 借:投资收益贷:资本公积——其他资本公积Р4、重分类时持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时: 借:可供出售金融资产(按重分类日的公允价值) 贷:持有至到期投资(按账面余额) 资本公积——其他资本公积(差额,也可能在借方) Р5、减值发生减值时: 借:资产减值损失(减记金额)(发生严重下跌,降幅度超过20%或公允价值持续低于其成本超过6个月) 资本公积——其他资本公积(转出原计入资本公积的累计损失金额) 贷:可供出售金融资产——公允价值变动(差额) Р 公允价值上升时: 借:可供出售金融资产——公允价值变动贷:资本公积——其他资本公积公允价值下降时: 借:资产减值损失贷:可供出售金融资产——公允价值变动Р Р 要点提示Р 1、交易性金融资产出售时投资收益额的计算:净售价减去此交易性金融资产的初始成本;2、交易性金融资产在持有期间所实现的投资收益额计算:一是交易费用,二是计提的利息收益或宣告分红时认定的投资收益,三是转让时的投资收益。
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