与会计核算;对外投资的执行与监督。Р 4.5 建设项目控制方面Р 建设项目是指行政事业单位自行或者委托其他单位进行各种建筑的新建、改建、扩建、修缮活动和设备安装工程。与建设项目管理相关的不相容岗位主要包括:项目可行性研究与项目决策;概预算编制与审核;项目实施与款项支付;竣工决算与竣工审计。Р 4.6 合同控制方面Р 为了明确双方的权利义务,行政事业单位的很多对外经济活动往来需要与对方签订合同,合同控制的目标就是确保合同内容、合同管理与合同执行的规范性。与合同业务相关的不相容岗位包括:合同的拟订与审核;合同的审核与审批;合同的审批与订立;合同的执行与监督。Р 5 探讨不相容岗位的设置和职责明确Р 下面以某事业单位为例,列举在预算业务、收支业务、政府采购业务三个内部控制层面不相容岗位的设置情况。Р 通过上表我们可以看出,在财务部门最基本的岗位设置是部门负责人、会计、出纳三个岗位,这样才能做到收支业务的不相容岗位相互分离。在综合部部门采购业务,最基本的是必须设置部门负责人、采购专员、保管专员三个岗位,这样才能保证政府采购业务的不相容岗位相互分离。Р 根据事业单位编制数有限,人员岗位设置可以实行“一人多岗”的管理模式。会计人员的岗位职责主要包括负责保管“财务专用章”印鉴、会计核算、与银行对账、与出纳人员对账、管理财务档案等。出纳的岗位职责主要包括收费、支付、保管Р“法人专用章”印鉴等。Р 6 结论Р 通过上述分析可以看出,不相容岗位存在于行政事业单位的各个经济活动环节,需要我们认真梳理和分析,严格做到“决策、执行、监督相互分离”,加强内部控制建设,有效防止公共资金使用中的损失和浪费。Р 参考文献: Р 周学云,张灼.行政事业单位内部控制规范解读[M].北京:中国财政经济出版社,2014. Р [作者简介]孙志娟(1970―),女,汉族,湖北应城人,本科,经济师,研究方向:人力资源。
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