型号与实际盘点设备型号不符。对于以上诸多情况,我们应秉着“独立、客观、公正”的态度,实施检查记录或文件、观察、询问、重新计算等审计程序,对投资额进行准确列报。具体为:没入“固定资产”账户的,区分不同情况进行正确的账务处理,如账面入“在建工程”尚未结转的,可以根据实际情况结转入“固定资产”,但是入了“低值易耗品”账户且已领用的,则不可结转至“固定资产”;发票开具日期不在项目实施期间的,则需审核合同及固定资产入库记录,审核结果如果是客户滞后开票则需根据实际情况予以确认;发票购买单位名称为公司集团内的另一企业的情况,则需通过询问、检查相关文件、资料记录及盘点设备确认,如果是集团内部的设备转让,只是发票未开具的话,则可以根据实际情况考虑补开发票;发票中设备型号与实际盘点设备型号不符则通过审核分析是客户发票开具有误还是企业为了增加投资额将不在项目实施期间的设备纳入。值得注意的两点是:一、如果设备已到,但是发票尚未开具,可以通过审核采购合同及查看企业明细帐的预付款来确定是否可以估价入账;二、如果企业在连续两年中有技改项目,则需将设备与上期技改项目的设备核对,以免重复享受国家的财政补贴,特别需要关注的是估价入账的设备。Р3、项目筹资情况Р项目筹资情况主要通过审核明细账及相关文件查看项目自筹资金比例是否符合项目规定,不符合则要分析原因。Р项目完成后的经济效益Р项目完成后的经济效益主要通过审核项目完成后的报表、明细账及相关资料分析项目完成后所形成的社会经济效益是否显著,产值产量是否有所提升、利税是否增加。Р因技改项目的专项审计不同于一般的年报审计,需要结合多方面的知识,并且申报企业管理层存在错报投资额以获取较高的财政补贴的动机,也有对规避政策限制和掩盖内部制度缺失而实行舞弊的可能性,因此审计过程中应秉着“独立、客观、公正”的态度,严格把好质量关,以最大限度的规避职业风险,提高我们的职业质量。
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