1/12=8Р借:管理费用8Р 贷:累积折旧8Р(3)借:在建工程-B设备610Р 应交税费-应交增值税-进项税额102Р 贷:银行存款712Р(4)支付安装费借:在建工程10Р 贷:银行存款10Р达到使用状态,投入使用借:固定资产620Р 贷:在建工程620Р(5)每一工作量折旧额=(固定资产原值-预计净残值)/预计总工作量=(620-20)/20000=0.03Р计提折旧额=200*0.03=6Р借:制造费用6Р 贷:累计折旧6Р十、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,商品销售价格不含增值税;确认销售收入时逐笔结转销售成本。Р 2014年12月份,甲公司发生如下经济业务:Р (1)12月2日,向乙公司销售A产品,销售价格为600万元,实际成本为540万元。产品已发出,款项存入银行。销售前,该产品已计提跌价准备5万元。Р (2) 12月8日,收到丙公司退回的B产品并验收入库,当日支付退货款并收到经税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》。该批产品系当年8月份售出并己确认销售收入,销售价格为200万元,实际成本为120万元。Р (3) 12月10日,与丁公司签订为期6个月的劳务合同,合同总价款为400万元,待完工时一次性收取。至12月31日,实际发生劳务成本50万元(均为职工薪酬),估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计,甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度;该劳务不属于增值税应税劳务。Р (4) 12月31日,将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人,市场销售价格为80万元,实际成本为50万元。Р根据上述资料,编制甲企业2014年相关业务的会计分录。Р答案:Р (1)借:银行存款 702Р 贷:主营业务收入 600Р 应交税费——应交增值税(销项税额) 102Р 借:主营业务成本 535
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