项税额。会计处理如下:借:长期股权投资1221000贷:原材料1000000应交税费——应交增值税(销项税额)221000Р【例3】某上市公司,年终为奖励10名先进工作者,公司以其生产的成本为2000元的洗衣机作为福利发放给企业职工。该型号冰箱的计税价格为每台3000元。公司适用的增值税税率为17%。Р分析:此笔业务属于《增值税暂行条例实施细则》八种视同销售行为中7第种情况,会计处理如下:借:管理费用35100贷:应付职工薪酬——非货币性福利35100借:应付职工薪酬Р——非货币性福利35100贷:主营业务收入30000应交税费——应交增值税(销项税额)5100借:主营业务成本20000贷:库存商品20000Р分别分析如下:Р[例1]企业将自产的产品用于工程项目,产品的所有权并未改变,只是存在形式改变,并且还是由企业享有管理和控制权,因此虽然其他三个条件同时满足,但不能确认收入。Р[例2]企业将原定用于生产的原材料(或者生产的产品)对外投资,因为投资是有风险的,投资后相关经济利益流入企业的金额并不确定,虽然同时满足其他四个条件,但不能确认收入。Р[例3]企业将自产的产品作为福利发放给职工,获取其提供的劳务服务,同时满足上述五个条件,可以确认收入。Р【参考文献】Р 1.财政部。企业会计准则[M]。经济科学出版社,2006。Р 2.谢定环。如何区别增值税的视同销售及进项转出[J]。集团经济研究,2007。Р 3.高霞。增值税与企业所得税视同销售会计处理解析[J]。财会通讯,2009。Р 4.沈沐风。浅析增值税视同销售业务税务的会计处理[J]。商场现代化,2006。Р 5.企业会计准则应用指南.山西省财政厅山西省会计学会,2006.Р 6.中级会计实务[J].中国财政经济出版社,2009.Р 7.夏鹏,伍李明,李畅.现金流量折现法在新会计准则中的应用[J].财务与会计,2007.
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