的中国企业税负总水平明显高于主要发达国家和中国周边的发展中国家。中国企业的总税负水平高出英国、韩国30多个百分点,是这两个国家的两倍多,也高出美国、德国20个百分点,比发达国家中税负水平最高的法国还高出7个百分点。和周边发展中国家比较,中国企业的税负水平比泰国、印度尼西亚高出36个百分点,比越南、马来西亚高出28个百分点,即使同周边国家中最高的印度比也高出5个百分点。可以看出,无论是与发达国家相比,还是与发展中国家相比,中国企业的税负水平均是偏高的,至少从相关机构发布的统计数据来看是偏高了。Р 中国企业的税负水平不但偏高,而且也不太合理。中国企业缴纳的税收主要以增值税等间接税为主,而不是以利润、所得税等直接税为主,如表Р4所示。可以看出,以利润、个人净收入、资本利得为基础的直接税在绝大多数国家占总税收的比例均超过了40%,而中国始终没有超过30%。在发达国家中,美国92%左右的税收来自于直接税(2012年达到96%),法国、英国、日本、韩国45%以上的税收来自于直接税,最低的德国直接税占比也在40%左右。在中国周边发展中国家中,马来西亚、印度均超过50%,泰国、菲律宾、印度尼西亚均超过45%,但中国的占比始终没有超过30%。Р 当企业的纳税主要基于企业实现利润或资本利得的时候,这种纳税并不会给企业带来生存压力,也不会造成企业的一种纳税负担,因为这种税是在企业实现利润时才需要缴纳。但当企业的纳税主要以收入为基础时,这种纳税就会给企业带来压力,并有可能成为企业亏损的原因之一。因为不考虑企业盈亏、不考虑企业能否持续生存下去的纳税,实际上是企业的一种刚性成本。这种刚性成本在企业收入、利润持续上升阶段不会变成企业的一种负担,但在企业收入、利润出现下降时就会成为企业的一种负担,这种税负有可能成为“压垮?驼的最后一根稻草”。从这个角度来看,中国企业的税负不但是太高了,而且也高得不太合理。
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