个方面:一是控制环境,二是会计系统,三是控制程序Р简答题:内部控制系统的描述方法通常有三种,文字表述法、调查表法和流程图法,请简述文字表述法的优缺点及适用范围。Р文字表述法的优点是比较灵活,可对被审计单位内部控制系统的各个环节作出比较深入和具体的描述,不受任何限制。但文字表述法也有其缺点:对内部控制系统的描述,有时很难用简明易懂的语言来详细说明各个细节,因而有时使文字表述显得比较冗赘,不利于为有效地进行内部控制评价和控制风险评价提供直接的依据。 Р文字表述法几乎适用于任何类型、任何规模的单位,特别适用于内部控制系统不甚健全、内部控制程序比较简单和比较容易描述的小企业。 Р调查表法的最大优点:Р简便易行,即使没有较高的专业知识和专业技能的人员也能操作Р能对所调查的对象提供一个概括的说明,有利于审计人员作进一步的分析评价Р编制调查表省时省力,可在审计项目初期就较快地编制完成,可以节省审计人员的工作量。Р调查表“否”栏集中反映内部控制系统存在的问题,能引起审计人员 的高度重视。 Р调查表法也存在一定的缺陷,表现在:对被审计单位某一环节的内部控制系统只能按所提问题分别考察,往往难以提供一个完整的、系统的、全面的分析评价;由于调查表格式固定,缺乏弹性,对于不同行业的被审计单位或是特殊情况,往往“不适用”栏填得太多,而使调查表法显得不太适用;此外,调查人员机械地照表提问,住往会使被调查人员漫不经心,易流于形式,从而失去调查表的意义。Р用流程图法描述内部控制系统, Р其主要优点有:Р流程图从整体的角度,以简明的形式描绘内部控制系统的实际情况,便于较快地检查出内部 控制系统逻辑上的薄弱环节,也便于评审;流程图便于表达内部控制系统的特 征,同时便于修改,在下次评审时,只要根据修改后的内部控制系统实际情况,稍微变动几根线条、几个符号,就能更新整个流程图。 Р流程图法也有其不足之处:
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