限制否对注册会计师施加限制,使其难以接触某些人员(包括治理层)或信息否试图影响会计师事务所对参与审计业务的专业人员的选派否二、考虑与侵占资产相关的舞弊风险因素发生舞弊因素舞弊风险因素大致分类舞弊风险因素具体示例是否存在动机或压力个人的生活方式或财务状况问题管理层个人或员工可能因为个人追求奢侈生活条件而侵吞资产否对公司存在敌对情绪已被裁员或预期被裁员的员工否晋升结果或所获经济报酬严重偏离个人预期的员工否 10 发生舞弊因素舞弊风险因素大致分类舞弊风险因素具体示例是否存在机会某些资产容易出现被侵占的特性或特定情形存在大额现金被经手或处理的情形否单位价值高、体积小、易于变现、且不易识别所有权归属的存货、固定资产或其他资产项目(如钻石、无记名债券、计算机芯片) 否内部控制存在缺陷不相容职务的分离不充分,或独立审核不力否对高层管理人员财务支出(如差旅费、业务招待费)的审查薄弱否对负责保管实物资产的员工的监督不力(如资产存放位置偏远) 否对资产保管岗位的员工选聘不严格否对资产的会计记录不健全否交易(如采购)的授权审批制度不健全否对现金、有价证券、存货或固定资产等的实物安全措施不充分否未对账实不符的资产项目(如盘盈资产) 作出及时、完整的会计调整否未对交易(如销货退回)作出及时、适当的会计记录否缺少强制休假制度(特别是对处于重要资产管理或控制岗位的员工) 否管理层或处于控制监督岗位的人员缺乏对信息技术的了解(从而可能使信息技术人员有机会侵占资产) 否对接触自动记录(包括计算机系统日志) 的控制不充分否借 口(合理化 解释) 管理层或员工不重视相关控制忽视对潜在侵占资产行为进行监控或预防的必要性否漠视已有的相关控制措施(如不执行控制或不及时纠正控制缺陷) 否对被审计单位存在不满甚至敌对情绪员工认为自己没有得到应得的待遇或报酬否个人追求不正常的生活方式或物质需求为了满足个人对奢侈生活的追求否
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