注册会计师审计案例分析（二）

业会计制度》前存出投资款已作“其他应收款”核算,并计提坏账准备的,执行《企业会计制度》时应如何进行会计处理?Р        答:公司在执行《企业会计制度》前存出的投资款已作“其他应收款”核算的,应将尚未进行投资的其他应收款余额转入“其他货币资金”科目。Р        原作为“其他应收款”核算的存出投资款,在尚未投资前一般不应当计提坏账准备,如果已作投资并且已作投资部分的其他应收款已计提坏账准备的,应当将已作投资部分的其他应收款的账面余额,转入“短期投资”等科目核算,已计提的坏账准备转入“短期投资跌价准备”等科目。Р        为此,注册会计师应建议东东公司作如下调整处理:Р        借:其他货币资金                                                1  000  000Р            贷:其他应收款                                                          1000  000Р        借:短期投资                                                        1  000  000Р        借:坏账准备                                                            200  000Р            贷:其他应收款                                                        1  000  000Р            贷:短期投资跌价准备                                                200  000Р        (待续)