XYZ事务所的注册会计师调减了1200万元,占原报告收入的30%;Р(4)甲公司管理层不愿意接受审计调整;董事会中缺少审计委员会,致使审计人员的工作开展得比较困难;Р(5)甲公司大多数交易采用计算管理系统进行核算,核算系统内部控制政策和程序是比较健全的,但对存货的控制很差;最近实现的电算化系统中的永续盘存记录并不是很准确。而且,该公司没有内部审计人员,银行账户也没有定期调整;Р(6)甲公司2005年财务报表附注中提到了一起由该公司药物使用者所提起的诉讼,该药物被检查发现有可能导致癌症。XYZ会计师事务所在2005年度审计报告中增加了一个说明段,表示了对甲公司持续经营能力的怀疑。Р(7)甲公司2003、2004和2005年3年的收益水平持续下降,但2006年度未经审计的净收入比2005年有大幅上升。Р请结合上述材料回答以下问题:Р (1)根据所了解的情况,你认为甲公司的重大错报风险水平是高、中还是低?为什么?Р (2)根据题目所给的信息,你认为甲公司认定层次的重大错报风险集中的领域是哪些? Р答:(1)甲公司财务报表层次的重大错报风险应评估为高水平,其主要理由如下:Р 第一,从以前年度审计的结果来看,甲公司被出具了带强调事项段的保留意见,负责审计的XYZ会计师事务所在强调事项段中表达了对其持续经营能力的关注;而且,其收入在2005年被调减1200万,占原报告收入的30%,这些都是甲公司2006年财务报表可能存在重大错报的信号。Р第二,从甲公司基本情况及其环境的了解来看,其2006年度的财务报表重大错报风险较高,表现在:多行业经营,业务复杂性和会计处理的复杂性均较高;生产药品,面临的竞争激烈且监管压力较大;管理层拒绝接受以前年度的审计调整,其诚信需要加以考察;缺少审计委员会,治理结构不健全;缺少内部审计部门,会计信息的可靠性将存在问题;与顾客的诉讼将使其持续经营能力面临威胁等。
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