年我国颁布了新的会计准则和审计准则,新准则体系的建立,对注册会计师审计明确了程序,也全面明确了其应负的审计责任。同时也对我国注册会计师审计责任的研究指明了方向。周勤业教授等主编的《审计学》中指出:“审计责任专指审计人员在承办审计业务中应履行的职责,以及因工作失误造成公众的损失,而应向社会公众承担的法律责任。”应该说责任观的确立是任何一项职业生存和发展的必备条件,是维系正常社会秩序的所必不可少的。注册会计师职业是一项专业性极强,风险性极大的职业。因此注册会计师特定的职业特点决定其特定意义的责任内涵,即注册会计师法律责任。①刘力云博士在其《审计风险与控制》一书中说:“审计责任是指审计人员在执行审计业务过程中应履行的专业责任,以及因工作失误对公众造成损失所应承担的法律责任。”前者称审计的职业责任,后者称审计的法律责任。②李若山的《审计案例—国外审计诉讼案例》,编译了西方审计实务中的一些重大案件, 着重从改进我国的审计实务和会计职业队伍建设的角度,揭示了这些案件所蕴涵的重要价值。这一理论与实践相结合的研究思路,对于会计师法律责任问题的研究有很大的影响。 1.3研究方法和基本框架 1.3.1研究方法本文遵从理论到实践、国际到国内、理论联系实际的思路,按照提出问题、分析问题、解决问题的思维模式对注册会计师审计责任中存在的问题进行研究。本文主要采用规范分析法,从注册会计师审计责任这个大背景出发,针对我国注册会计师审计责任所处的实际环境来分析其产生的原因和存在的问题,并针对性的提出对策建议。此外在分析具体问题时还运用了实证分析法和举例论证法。 1.3.2基本框架本文共分五个部分对注册会计师的审计责任问题进行探讨。第一部分,分析了注册会计师审计责任产生的原因及研究注册会计师审计责任的意义, 周勤业等.审计学.上海三联书店:1996,6. 刘力云.审计风险与控制.中国审计出版社:1999,4.
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