建工程(自建)开发产品(房地产企业)3、投资性房地产的后续计量步骤7成本模式(比照固定、无形)公允价值模式收益借:银行存款贷:其他业务收入(租金收益)期末计量借:其他业务成本贷:投资性房地产累计折旧(摊销)借:投资性房地产—公允价值变动贷:公允价值变动损益(下跌做相反分录)不提折旧或摊销,但确认公允价值变动损益。减值借:资产减值损失贷:投资性房地产减值准备减值以后不得转回;无后续费用化支出借:其他业务成本贷:银行存款后续资本化支出1、转入在建:(该期间不提折旧或摊销)借:投资性房地产—在建投资性房地产累计折旧贷:投资性房地产2、完工后转回投资性房地产:借:投资性房地产贷:投资性房地产—在建1、转入在建:借:投资性房地产—在建贷:投资性房地产—成本—公允价值变动2、完工后转回投资性房地产:借:投资性房地产-成本贷:投资性房地产—在建成本转公允模式借:投资性房地产—成本(转换日公允价值)投资性房地产累计折旧(摊销)投资性房地产减值准备贷:投资性房地产盈余公积利润分配—未分配利润(公允与账面差额,借或贷)两种计量模式变更属于会计政策变更,差额调整留存收益(不是资本公积),不确认损益。处置借:银行存款贷:其他业务收入借:其他业务成本(倒挤)投资性房地产累计折旧(摊销)投资性房地产减值准备贷:投资性房地产借:银行存款贷:其他业务收入借:其他业务成本(倒挤)公允价值变动损益(对应转入)资本公积——其他资本公积(转销余额)贷:投资性房地产—成本—公允价值变动4、投资性房地产的转换步骤2成本模式(比照固定、无形)公允价值模式自用改出租借:投资性房地产【原值】累计折旧(累计摊销)固定(无形)资产减值准备存货跌价准备【转销】贷:固定资产(无形)开发产品借:投资性房地产--成本【公允价值】累计折旧(累计摊销)固定(无形)资产减值准备存货跌价准备【转销】公允价值变动损益【借差】贷:固定资产(无形)
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