中级会计实务甲公司年度所得税

000)+8000+20×9/12](投资性房地产公允价值改动及补提折РР旧)+(8600-8000)(未支付的薪资费用)+(9000-56800×15%)(超标广告费)+(200-180)(产品质量保证费用)-20/25%(员工教育经费转回)-240/25%(填补损失)=8534.52(万元)，应交所得税=8534.52×25%=2133.63(万元)。РР(3)РР转回员工教育经费减少递延所得税财产20万元，填补损失减少递延所得税财产240万元。事项(2):增加递延所得税欠债=2000×25%=500(万元)，其中对РР应增加所得税费用=[(8000-7000)+8000+20×9/12]×25%=325(Р万元)Р，Р对应减少资本公积——其他资本公积=[7000-(8000-Р8000Р+20Р+Р12×51)]×25%=175(万元)；事项(3):增加递延所得税财产=Р600×25%=150РР(万元)；事项(4):增加递延所得税资=480×25%=120(万元)；事项(5):增加РР递延所得税财产=(200-Р180)×25%=5(万元);РР综上:РРРРР本期应确认递延所得税财产Р=一20一240+150+120+5=15(Р万元)，本期Р应确认递延所得税欠债为РР500万元，本期应确认递延所得税费用Р=325-15=310Р(万元)，本期应确认的所得税费用=2133.63+310=2443.63(Р万元)。Р(4)РРРРР甲公司2014年12Р月31Р日"递延所得税财产"科目的余额=320+15=335(万Р元),2014年12Р月31Р日"递延所得税欠债"科目的余额为500万元。Р(5)РРРРР借:所得税费用РРР2443.63РРР资本公职一一其他资本公积175РР递延所得税财产15РР贷:应交税费一一应交所得税2133.63РР递延所得税欠债500