”。罗非还有两名助手,负责登记银行存款日记账及签发支票并帮助编制会计报表。Р安泰公司每月的损益表上,都有着数量可观的利润,但是最近应收账款的数额居高不下,账户里的现金却逐渐减少。发展到最后,甚至要靠银行贷款解决燃眉之急。直到有一天,有职员在匿名信中揭发罗非近来生活奢华,购买高档别墅和轿车,其消费与其收入存在明显差异,又缺乏合理的解释,有侵吞公司财产重大嫌疑。?起初,罗非收到的顾客的现金及支票,只有很少的存入了安泰公司在银行开设账户,却被存入罗非私人专户。罗非将这笔钱存放一段时间,赚取利息,然后再转入公司账户。由于公司一直无人察觉,后来老板将现金收付及往来账务处理皆由自己一人经手,大大提供了方便。罗非用不着小心翼翼,而是,将安泰公司收到的现金和直接存人自己开设的账户。?在此期间,罗非在自己的公司账户保存了平均160000元的余额,总共70000元利息,而这利息本来应由安泰公司获取。通过批准多记录现金折扣,罗非从100万元的销售收入获得3%,窃取总金额达180000元。在安泰本应获得160万元的税前收益(大约占销售收入的9%)罗非贪污了其中的约12.5% 。Р安泰公司在内部控制上存在的缺点和漏洞有:?1.没能够做到“不相容职务”的分离。所谓不相容职务是指一项经济业务发生以后,其授权、批准、执行、记录等完全集中于一人或一个部门办理时,发生的错误或不法行为的概率就会增大的两项或两项以上的职务。比如安泰公司现金的保管和记录、现金折扣的审核和执行等都属于不相容职务。?2.错误地认为对职员的信任以及职员的勤奋表现就是最好的内部控制措施。实践证明,仅仅依赖雇员的忠诚往往是危险的,再好的“自律”也不能脱离“他律”的约束。?3.当公司出现账面收益与现金流量的严重背离没有保持足够的警觉。企业出现现金流量不足,应该通过调查了解原因是出在应收账款的回收管理存在问题,还是企业销售,或其他方面出现问题。
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