武汉大学税法研究中心“未来财税菁英计划”对价不确定下股权转让交易该如何纳税安排主讲人:樊书峰案例一、股权对价组成中金额不确定标的公司转让时点资产负债表?条件: 股权转让对价: 2亿+3.9 亿+? 2- ? 1-1 亿=? 能暂时不进行纳税申报吗问题一:上海公司如何纳税问题二:上海如何确认投资收益,如何进行账务处理股权转让价格确定: 1、货币资金 1亿 2、其他应收款:3 .9亿 3、其他应付款 1亿不确定: ?1、应付账款:0 .6亿实际结算价?2、B地块尾盘实际收益 6 ?所得税: 纳税范围:实施条例第十六条 企业所得税法第六条第(三)项所称转让财产收入, 是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。?纳税时点: 国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知国税函[2010]79 号纳税时点: 三、关于股权转让所得确认和计算问题:企业转让股权收入, 应于转让协议生效、且完成股权变更手续时,确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后,为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。方案一:按企业预测金额暂确定对价股权转让对价: 1亿+3.9 亿+0.6 亿-0.6 亿-1 亿=3.9 亿方案二:交易对价安排为平价或溢价为避免股权损失不能通过专项申报选择股权转让对价: 4亿, 倒推 B地块收益为 0.7 亿?企业资产损失所得税税前扣除管理办法 2011 年 25 号公告股权损失专项申报资料假设 1、B地块 2014 年6月实际结算净收益为 0.4 亿, 问题一:股权转让损失 3000 万能否扣除,扣除在哪一年度问题二:如何保证股权受让方同步调整受让股权的计税成本
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