业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算,但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。6402其他业务成本:除主营业务活动以外的其他经营活动发生的相关税费,在“营业税金及附加”科目核算。而在旧的《企业会计制度》之下,其他经营活动发生的相关税费在“其他业务支出”中核算。2.应纳税所得额的填报? 报表的14~25行为应纳税所得额的填报,这里注意以下几个方面:(1)申报表将不征税收入、免税收入、减计收入、减免税项目所得、加计扣除和抵扣应纳税所得额等税收优惠项目直接列入纳税调减项目。申报表将免税收入等直接作为纳税调减项目,在“纳税调整后所得”之前扣除,这样可以直接减少当年的应纳税所得额或扩大当年的纳税亏损额,即免税收入、不征税收入等绝对免税,而且,不用于弥补当年亏损的同时,也不用于弥补以前年度亏损。用纳税调整后所得弥补以前年度亏损《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》(国税函[2010]148号)(六)税收优惠填报口径。对企业取得的免税收入、减计收入以及减征、免征所得额项目,不得弥补当期及以前年度应税项目亏损;当期形成亏损的减征、免征所得额项目,也不得用当期和以后纳税年度应税项目所得抵补。年度纳税申报表、若干税务事项衔接八、取消合并纳税后的亏损弥补(2)新报表增加了公允价值变动损益调整项目,实行新会计准则的企业应特别注意。同时,纳税人要注意,免税的股权投资收益仅指符合条件的股息红利所得,不包括转让股权或出售股票的所得。(3)在境内应纳所得税额之后减去“减免所得税额”和“抵免所得税额”,得到应纳税额;然后再加上“境外所得应纳所得税额”,减去“境外所得抵免所得税额”。这说明境内的“减免所得税额”和“抵免所得税额”只能从境内所得计算的应纳所得税额中扣除,境外所得须单独补税。
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