其新购进设备所含的进项税额,未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣,为预防出现税收漏洞,将与企业技术更新无关、且容易混为个人消费的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇排除在上述范围之外。现行增值税征税范围中的固定资产主要是机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具,因此,转型改革后允许抵扣的固定资产仍然是上述范围,房屋、建筑物等不动产不能纳入增值税的抵扣范围。7.2固定资产的初始计量成本确定:=价款+相关税费+运输费+装卸费+专业人员服务费+安装费+材料费概括为:因购买到安装,使固定资产达到可用状态发生的费用2.购入需要安装的固定资产会计分录:①借:在建工程贷:银行存款②借:在建工程贷:银行存款原材料等③借:固定资产贷:在建工程7.2.1外购固定资产如果安装的是机器设备的,则不需要做进项税额转出;如果是小汽车这类型的话,就需要做进项税额转出.7.2固定资产的初始计量成本确定:计算出该项固定资产所占的公允价值比例=该项固定资产的公允价值/所有固定资产的公允价值之和该项固定资产的成本(历史成本)=该项固定资产所占的公允价值比例×所有固定资产的总成本3.外购固定资产的特殊考虑会计分录:借:固定资产应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款7.2.1外购固定资产一笔款项购入多台没有单独标价的固定资产,如何确定每台成本的问题7.2固定资产的初始计量自营工程企业自行建造固定资产的成本,应按建造该资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出计算,包括工程物资、人工成本、交纳的相关税费、应予以资本化的借款费用以及应分摊的间接费用出(发)包工程7.2.2自行建造固定资产工程物资-资产类账户,借方登记企业购置的工程物资的实际成本,贷方登记领用等减少的工程物资的实际成本;期末余额在借方,反映企业为工程购入但尚未领用的物资的实际成本。在建工程—核算工程建设当中使用的材料、人工等各项支出。
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