。Р居民企业Р非居民企业Р企业Р居民企业:依法在中国境内成立,或依外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。Р 非居民企业:依外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或在中国境内未设机构机构、场所的,但有来源于中国境内所得的。Р企业所得税的征税对象是企业的生产经营所得、其他所得和清算所得? 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税? 非居民企业在中国境内设立机构场所的,应当就其所设机构场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。? 非居民企业在中国境内未设机构、场所的,或虽设机构场所但所得与该机构无实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。Р(2)征税对象Р模块一企业所得税的计算与核算Р任务一计算应纳税额?应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额?其中应纳税所得额可利用“直接法”或“间接法”计算。?“直接法”下应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损?“间接法”下应纳税所得额=会计利润总额± 纳税调整项目金额Р3、应纳税所得额的确定Р(1)纳税年度? 企业所得税按年计征,分月或者分季预缴,年终汇算清缴,多退少补。企业所得税的纳税年度,自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度中间开业,或者由于合并、关闭等原因终止经营活动的,以其实际经营期为一个纳税年度。企业清算时,应当以清算期间作为一个纳税年度。Р(2)收入总额的确定Р企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。? 1)销售货物收入? 2)提供劳务收入; ? 3)转让财产收入; ? 4)股息、红利等权益性投资收益; ? 5)利息收入; ? 6)租金收入; ? 7)特许权使用费收入; ? 8)接受捐赠收入; ? 9)其他收入。
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