限纳税义务)Р税收管辖权Р有机构场所Р无机构场所Р适用税率Р25%Р20%(10%)Р3Р非居民企业概念Р非居民企业,是指依照外国(地?区)法律成立且实际管理机构不在中?国境内,但在中国境内设立机构、场?所的,或者在中国境内未设立机构、?场所,但有来源于中国境内所得的企?业。? 《中华人民共和国企业所得税法》第二条第三款Р4Р非居民企业的分类Р1、在中国境内设立机构、场所的?非居民企业。? ? 2、在中国境内未设立机构、场所,但?有来源于中国境内所得的企业。Р 企业所得税法第二条Р5Р设立机构、场所的?非居民企业类型Р外国常驻?代表机构Р承包工程、?提供劳务Р营业?代理人Р分公司? 代表处? 商社Р安装、装备?咨询、管理?检验、建筑工程Р单位或个人? 经常代理? 签订合同? 存储交付Р6Р未设立机构场所的?非居民企业类型Р取得来源于中国境内的股息红利、?利息、特许权使用费、租金、财产转?让等所得的非居民企业。Р7Р企业所得税纳税人结构图Р居民企业?纳税人设立代表处? 机构场所的工程、劳务? 非居民营业代理人? 企业? 未设立股息红利? 机构场所的利息、租金? 特许权使用费? 财产转让所得Р8Р二、纳税及扣缴义务Р外国常驻代表机构? ★来源于境内的所得、来源于境外且与其?有实际联系的所得,按营业利润适用25%的?税率自行申报缴纳企业所得税。? ★从事辅助性活动的代表处可以申请协定?待遇免税优惠。? ★可采用据实申报或核定征收的方式缴纳?企业所得税。Р9Р纳税及扣缴义务(续)Р承包工程提供劳务构成常设机构Р ★按归属于境内的所得适用25%的税率缴纳企?业所得税。? ★未构成常设机构的劳务所得不予征税(6个?月、183天的判定)? ★办理税务登记的此类非居民企业自行申报,?按季预缴年终汇算清缴。? ★未办理登记或无法自行申报的非居民企业税?务机关指定扣缴,由支付人代扣代缴。Р10
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