至到期投资通常是具有长期性质,但期限较短(1年以内)的债券投资,符合持有至到期投资条件的,也可将其划分为持有至到期投资。?持有至到期投资的如下特征:(具体内容详见教材P90)?1.到期日固定、回收金额固定或可确定?2.有明确意图持有至到期?3.有能力持有至到期Р(三)贷款和应收款项?贷款和应收款项,是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。?贷款和应收款项主要是指金融企业发放的贷款和其他债权,但不限于金融企业发放的贷款和其他债权。?划分为贷款和应收款项类的金融资产与划分为持有至到期投资的金融资产,其主要差别在于前者不是在活跃市场有报价的金融资产,并且不像持有至到期投资那样在出售或重分类方面受到较多限制。Р(四)可供出售金融资产?可供出售金融资产,是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产,以及除下列各类资产以外的金融资产:?(1)贷款和应收款项;?(2)持有至到期投资;?(3)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。?金融资产的分类一经确定,不应随意变更。Р一、交易性金融资产的初始计量?“交易性金融资产”科目?核算为交易目的而持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值Р第二节交易性金融资产Р“交易性金融资产”Р“成本”Р“公允价值变动”Р反映交易性金融资产的初始确认金额Р反映交易性金融资产在持有期间的公允价值变动金额Р总账Р明细账Р以下所说的交易性金融资产的会计处理,包括直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理,但不包括衍生金融资产的会计处理?交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额,相关的交易费用在发生时计入当期损益。?企业取得交易性金融资产所支付的价款中,如果包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,应当单独确认为应收项目,不计入交易性金融资产的初始确认金额。
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