部控制的基本原理Р5Р内部牵制?内部控制?内部控制结构?内部控制的完整框架(旧COSO报告)?企业风险管理(新COSO报告)Р(二)内部控制的演进轨迹Р6Р内部牵制Р1905年,L.R.Dicksee最早提出内部牵制(Internal Check),他认为,内部牵制由三个要素构成:职责分工;会计记录;人员轮换。?1930年,e E.t发展了内部牵制的概念,他于1930年给内部牵制制度下了一个完整的定义:内部牵制是帐户和程序组成的协作系统,这个系统使得员工在从事本身工作时,独立地对其他员工的工作进行连续性的检查,以确定其舞弊的可能性。Р7Р内部控制Р1949年, AICPA的审计程序委员会发布了一分特别报告“内部控制——一种协调制度要素及其对管理当局和独立审计人员的重要性”。该报告第一次给内部控制制度下了如下权威定义:?内部控制由组织的计划和组织内部为保护其财产安全、检查其会计资料的准确性和可靠性,提高经营效率,保证既定的管理政策得以实施而采取的所有方法和措施。Р8Р内部控制Р组织内部的内部控制? 组织外部的内部控制Р 席尔宾斯基三角Р9Р内控控制整体框架Р⑤? 监督? ③? ④控制活动④? 信息②信息? 与沟通风险评估与沟通? ①控制环境Р内控五要素构架图Р10Р内控失控案例-郑百文РST郑百文于87年6月在郑州百货公司和郑州钟表文化用品公司组建。96年4月上市。86—96年,销售收入增长了45倍,利润增长了36倍。96年进入国内上市公司100强,其经验大张旗鼓地推向全国。Р98年郑百文亏损5.02亿,每股收益由97年的0.4649元一下子变为-2.5438元,净资产收益率变为-1148.46%,事务所出具无法表示意见的报告,股票交易ST 。?2000年8月,中报显示每股净资产为-6.8856元,创下上市亏损之最,被迫破产。Р导致郑百文转衰的主要原因之一是内控制度极度薄弱。
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