说,公司的投资者获得的股利或红利负担了企业所得税和个人所得税两道税,存在着重复课税;而个人独资企业和合伙企业的投资者的所得只负担了个人所得税。Р5Р2.子公司与分公司选择的纳税筹划? 公司法规定,公司可以设立分公司,分公司不具有企业法人资格,其民事责任由公司承担。公司也可以设立子公司,子公司具有企业法人资格,依法独立承担民事责任。? 【例】北京瑞安公司适用的所得税税率为25%,该公司在海口设立一家分支机构,假设分支机构的年度计税利润预计为200万元。该公司可以选择两种方式设立分支机构:一是设立子公司,如果采用子公司的形式,适用的所得税税率为15%;二是设立分公司,如果采用分公司的形式,则要将其利润汇总到总公司一并缴纳所得税。从税收的角度进行分析,瑞安公司该如何选择?Р6Р解:对两种设立形式进行分析? 方案一:设立子公司,该方案下,纳税情况计算如下:? 应纳所得税=200×15%=30万元? 方案二:设立分公司,该方案下,纳税情况计算如下:? 应纳所得税=200×25%=50万元? 比方案一节税=50-30=20万元? 通过计算可知,当分支机构所在地的税率低于总机构所在地的税率时,应当选择子公司形式。Р7Р二、投资过程中的纳税筹划?(一)投资规模的纳税筹划?首先,投资规模的大小决定纳税人纳税身份的界定。?其次,投资规模影响企业纳税的绝对水平。Р8Р国家通过减免所得税的方式扶持的产业Р高新技术产业Р1Р农业Р2Р公共基础建设产业Р3Р(二)投资行业的纳税筹划Р9Р(三)投资方式的纳税筹划? 直接投资形成各种形式的企业类型,企业的经营成果既要征收流转税,企业的纯收益还要征收企业所得税;间接投资的交易需要征收印花税,其收益征收企业所得税。直接投资中的投资主体将货币资金、物资、土地、劳力、技术及其他生产要素直接可以作为管理费用在税前扣除,可以缩小所得税税基,降低企业所得税税负。Р10
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