跨年度的重大主营业务项目,应作出记录并适当调整; ?? 7.结合资产负债表日应收帐款的函证程序,查明有无未经客户认可的大额主营业务;Р8.根据销售合同的具体规定,审阅有关收入明细帐和存货明细帐,抽查有关会计凭证,检查销售折扣,退回与折让的手续是否符合规定,会计处理是否正确。检查销售折扣、退回与折让的原因和条件是否真实、符合规定;审批手续是否完备;有无借销售折扣、退回与折让之名,转移收入的行为;有无擅自折让和折扣而将收入转给关联单位的情况;有无不及时将销售退回的产品验收入库,并登记入收,而形成帐外物资的情况;?9.实施截止测试,检查销售业务的会计处理有无跨年度的现象,对跨年度的重大销售项目应予以调整; ?10.结合对资产负债表日应收帐款的函询程序,查明有无未经认可的大额销售; ?11.检查以外币结算的主营业务收入的折算汇率和折算方法是否正确; ?12.检查主营业务收入在损益表及其附注内的披露是否恰当。Р【例题】? B注册会计师负责对乙公司2005年度财务报表进行审计。乙公司采用永续盘存制核算存货。在实施存货监盘程序时,B注册会计师遇到以下事项,请代为做出正确的专业判断。? 乙公司的会计记录显示,2005年12月某类存货销售激增,导致该类存货库存数量下降为零。B注册会计师对该类存货采取的以下措施中,难以发现可能存在虚假销售的是( )。? A.计算该类存货2005年12月的毛利率,并与以前月份的毛利率进行比较? B.进行销货截止测试? C.仍将该类存货列入监盘范围? D.选择2005年12月大额销售客户寄发询证函Р【答案】A ? 【解析】比较毛利率难以发现虚假销售。在存在虚假销售的情况下,如果乙公司同时也虚转成本,则通过毛利率的计算比较难以发现虚假销售的问题。尽管该存货账面库存数为零,若销售是虚假的,但该商品仍会在库,注册会计师通过监盘如果发现该存货的库存,就能够发现虚假的销售。
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