央银行缴存和调增时记入借方,由于一般性存款减少而调减时记入贷方。? (3)财政性存款户——用来核算商业银行缴存中央银行财政性存款的情况。向中央银行缴存或调增财政性存款时记入借方,调减时记入贷方。Р(二)“向中央银行借款”? 负债类科目。用以核算各银行向中央银行借入款项的增减变化情况。发生借款时,记入贷方,归还借款时,记入借方。按借款的性质,设置“年度性借款户”、“季节性借款户”、“日拆性借款户”等明细科目。Р(三)“贴现负债”? 负债类科目。用于核算银行办理商业票据的转(再)贴现融入资金等业务的款项。该科目应当按照贴现类别和贴现金融机构,分别“面值”、“利息调整”等进行明细核算。Р三、向中央银行送存和提取现金的核算Р各商业银行设立业务库,业务库库存现金核定有库存限额(3-5日业务库存周转额)。商业银行向中央银行支取和缴存现金必然会引起中央银行的货币发行或货币回笼。Р货币回笼Р中国人民银行发行库Р社会Р商业银行业务库Р货币发行Р现金投放Р现金回笼Р货币发行和货币回笼过程Р(一)商业银行向中央银行支取现金的核算Р出纳负责人和主管行长审批Р→Р出纳员开具央行“现金支票”Р会计主管人员审核盖章Р→Р→Р提款人向央行提现Р管库员办理现金入库手续Р→Р填制一式两联“现金入库票”Р一联登记“库存现金登记簿”Р出纳人员凭另一联和支票存根登记“现金收入日记簿”Р会计部门办理转账Р借:库存现金? 贷:存放中央银行款项? ——备付金存款户Р填制“现金出库票”Р→Р管库员开具央行“现金交款单”Р出纳负责人和主管行长审查Р→Р→Р交款人向央行送存Р交款人将退回的现金交款单交库管员Р→Р两联“现金出库票”Р一联登记“库存现金登记簿”Р出纳人员凭另一联和现金交款单回单登记“现金付出日记簿”Р会计部门办理转账Р借:存放中央银行款项? ——备付金存款户? 贷:库存现金Р(二)商业银行向中央银行送存现金的核算
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