因、影响选择的因素、选择的原则和选择的目标等。国内关于会计政策选择方面的实证研究也开始与上世纪末和本世纪初,研究刚刚起步。但也取得了一些积极的成果,对我国的经济改革和会计改革提供了证据支持。(1)国内会计政策选择规范研究方面: 黄菊波和杨小舟(1995)认为会计政策的可选择性源自会计的模糊性,会计政策分为宏观会计政策和微观会计政策,会计政策选择的立场分为所有者立场和经营者立场.戴奉祥(2000)认为政府享有宏观会计政策制定权,而企业享有微观会计政策制定权,是一种较有效率的社会公共选择结果和制度安捧。李瑞声等(1996)指出,企业在会计政策选择时,要正确处理中立性与倾向性、保持稳定与适时调整、保证质量与简便易行的关系;陈冬华(2002) 从会计信息具有稀缺性和有偿性这两个特征出发,将会计信息纳入传统经济学的范畴进行分析,探讨了会计政策所受到的约束条件,得出了会计政策选择要受到会计政策有限供给、会计政策使用的成本差异、会计信息使用者利益的不一致、投资者内部存在不同的会计政策偏好、会计政策的决策者与要求者的有限理性等因素的制约。谢德仁(1997)用制度经济学原理论证了企业拥有会计政策选择权是有效的合约安排;陈向民(2000)讨论了在企业契约的影响下会计政策选择的机制安排,他认为由于企业契约具有特别性和可塑性使得会计政策的选择具有某些产权特性,这样,由此产生的经济后果吸引企业的所有者不愿意完全将这一权利让渡给管理当局,而往往采取大股东——管理当局共同控制以防止道德风险与交易胁迫。(z)国内会计政策选择的实证研究方面: 吴星宇(1999)讨论了我国会计政策选择是否与公司利润存在相互影响,希望检验我国上市公司的报酬契约假设。但是,由于当时我国会计政策可选择的范围很窄,四年的样本容量只有22家,且没有为这22家研究样本找到控制样本,也没有找到报酬契约合适的替代变量,但其研究使我们认识 5
全文预览
