际价值。第151号科目投资 一、本科目核算工会按照国家有关法律、行政法规和工会的相关规定,以货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。二、本科目可按投资类别、投资单位等设置明细账,进行明细核算。三、投资的主要账务处理如下:(一)取得投资时:⑴对于以购入国债等债券,借记本科目,贷记“银行存款”等科目;同时,借记“结余”科目,贷记“投资基金”科目。⑵对于以货币资金对外进行股权投资,借记本科目,贷记“银行存款”等科目;同时,借记“结余”科目,贷记“投资基金”科目。⑶对于以固定资产对外进行股权投资,按固定资产的评估价等,借记本科目,贷记“投资基金”科目;同时,按投出固定资产的账面原值,借记“固定基金”科目,贷记“固定资产”科目。⑷对于以库存物品对外进行股权投资,按库存物品的评估价等,借记本科目,按库存物品账面价值,贷记“库存物品”科目,按评估价等与账面价值的差额,借记或贷记“投资基金”科目;同时,按库存物品的账面价值,借记“结余”科目,贷记“投资基金”科目。(二)实际收到利息、股利等投资收益时,借记“银行存款”等科目,贷记“投资收益”科目。(三)投资收回时,应当按照实际收到的价款,借记“银行存款”科目,按照本科目的账面价值,贷记本科目,按照其差额,贷记或借记“投资收益”科目。同时借记“投资基金”科目,贷记“结余”科目。(四)投资出现损失,报经批准认定确实无法收回的,借记“投资基金”科目,贷记本科目。已经核销的投资呆账,保留备查账簿,对投资失误者要追查责任。已经核销的投资呆账,重新收回的,借记“银行存款”等科目,贷记“其他收入”科目。如收回实物的,则需重新进行评估,按公允价值入账。四、本科目期末借方余额,反映工会持有投资的金额。第161号科目在建工程 一、本科目核算工会进行在建工程所发生的实际支出。二、本科目可按具体工程项目设置明细科目,进行明细核算。三、在建工程的主要账务处理如下:
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