生作用。控制环境直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现。中小企业由于股权的相对集中(大多为非上市公司),外部因素对其制约能力较弱。因此,应加强企业控制环境的建设,建立健全股东会、董事会、监事会、总经理班子,切实发挥以董事会为主体和核心的内部控制机制,推行职务不兼容制度。即使在董事会成员较少的情况下,也应杜绝高层管理人员交叉任职。如中小企业应发挥所有董事成员的集体智慧和潜能,进行集体决策,尽量避免董事长或执行董事与总经理合为一人。其次应加强管理阶层的管理哲学、管理风格、操守及价值观等软控制的培养与建设,塑造长期、全面、健康的企业文化氛围,使其成员能自觉把诚信尽责和职业道德放在首位,并团结一致使其与公司的战略目标相吻合;最后,要强化企业组织结构建设,界定关键区域的权责分配,建立良好的信息沟通渠道,使公司具有清晰的职位“层次顺[4]序”、流畅的“意见沟通”渠道、有效的“协调”与“合作”体系,为有效的企业内部控制提供良好的环境备件。三、改善我国中小企业内部控制制度的措施建议为了提高我国中小企业内部控制的效果,针对我国中小企业内部控制目前存在的问题,结合我国中小企业自身的特点,特提出以下改进对策。1、建立良好的控制环境,重视人的因素任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境之中,控制环境的好坏,直接影响到企业内部控制的遵循和和执行,以及企业经营目标,整体战略目标的实现。加强和完善企业内部控制,应注意企业内部控制的环境建设,包括经营管理理念,方式和风格,组织机构,授权和分配责任的方法,管理控制方法,人力资源管理政策和实物,外部坏境的影响等,只有建立良好的内部环境,才能保证制度的真正落实,才能真正达到内部控制的目的。企业的内部控制,表面上是管理和会计的控制制度,实际上所有内部控制的关键都在于人,因此完善中小企业内部控制环境必须要从“人”这一要素入手。由此,中
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