等三种进项税转出)-上期未抵扣完的进项税额计算出当期“免抵退税额”:只有一般贸易时:当期免抵退税额=一般贸易出口额*退税率只有进料加工时:当期免抵退税额=进料加工出口额*退税率–免税进口原材料金额*退税率两种业务都有时:当期免抵退税额=(一般贸易出口额+进料加工出口额)*退税率-免税购进材料额*退税率注:(1)出口额应该按FOB价格计算,其它出口价格应该剔除运费、保险等转换成FOB价。出口外币金额,应该按照中国人民银行的当月月初汇率折算成人民币金额;(2)出口后,应该收集齐全报关单、出口发票和实际收到外汇(2012年后不需要提交出口收汇核销单,但税务局会在后台审核外汇局和银行通过网络传送的企业实际收汇电子信息),才能申请退税。出口收汇,SAFE要求90天内收汇,否则应在报关单上出口日期的30天内做延期登记。税务局无此要求,但要求企业的所有出口,应该在次年的4月30日之前收到外汇并申请免抵退税。否则“视同内销”,不能退税、而且可能征收17%的销项税。根据计算结果,判断企业本期应该纳税,还是应该退税:(1)如当期应纳税额≥0,则:当期应退税额=0(2)如当期应纳税额<0,且当期应纳税额的绝对值<当期免抵退税额,则:当期应退税额=当期应纳税额的绝对值(3)如当期应纳税额<0,且当期应纳税额的绝对值≥当期免抵退税额,则:当期应退税额=当期免抵退税额总之,每个月的出口免抵退税计算结果,一共可能出现上述三种情形。三、出口退税相关的主要会计分录采购时的进项税额Dr:原材料应交增值税——进项税额Cr:银行存款销售时的销项税额Dr:应收账款Cr:主营业务收入应交增值税——销项税额进项税转出Dr:主营业务成本Cr:应交增值税——进项税转出已交税额Dr:应交增值税——已交增值税Cr:银行存款应退税额Dr:其它应收款——出口退税Cr:应交增值税——出口退税Dr:银行存款Cr:其它应收款——出口退税
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