0002015年1~12月,每月分摊未确认融资费用时,每月财务费用为74070.56÷12=6172.55(元)。借:财务费用 6172.55 贷:未确认融资费用 6172.55(3)计提租赁资产折旧的会计处理第一步,融资租入固定资产折旧的计算(见表8—2)租赁期固定资产折旧期限11+12+12=35(个月)2014年和2015年折旧率=100%/35×12=34.29%表8-2 融资租入固定资产折旧计算表(年限平均法)2013年1月1日金额单位:元日期固定资产原价估计余值折旧率×当年折旧费累计折旧固定资产净值2013.1.12587100 2013.12.312587100031.42%812866.82812866.821774233.182014.12.31258710003429%887116.591699983.41887116.592015.12.312587100034.29%887116.5925871000合计25871000100% 2587100 第二步,会计处理 2013年2月28日,计提本月折旧=812866.82÷11=73896.98(元)借:制造费用——折旧费 73896.98 贷:累计折旧 73896.982013年3月~2015年12月的会计分录,同上(4)或有租金的会计处理2014年12月31日,根据合同规定应向乙公司支付经营分享收入100000元:借:销售费用 100000 贷:其他应付款——乙公司 1000002015年12月31日,根据合同规定应向乙公司支付经营分享收入150000元:借:销售费用 150000 贷:其他应付款——乙公司 150000(5)租赁期届满时的会计处理2015年12月31日,将该生产线退还乙公司:借:累计折旧 2587100 贷:固定资产——融资租入固定资产 2587100
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