国家开放大学高财任务4答案详解

会计处理Р第一步,融资租入固定资产折旧的计算(见表8—2)Р租赁期固定资产折旧期限11+12+12=35(个月)Р2014年和2015年折旧率=100%/35×12=34.29%Р表8-2              融资租入固定资产折旧计算表(年限平均法)Р2013年1月1日金额单位:元Р日期Р固定资产原价Р估计余值Р折旧率×Р当年折旧费Р累计折旧Р固定资产净值Р2013.1.1Р2 587 100Р Р Р Р Р Р2013.12.31Р2 587 100Р0Р31.42%Р812 866.82Р812 866.82Р1 774 233.18Р2014.12.31Р2 587 100Р0Р34 29%Р887 116.59Р1 699 983.41Р887 116.59Р2015.12.31Р2 587 100Р0Р34.29%Р887 116.59Р2 587 100Р0Р合计Р2 587 100Р0Р100%Р Р2 587 100Р Р第二步,会计处理Р2013年2月28日,计提本月折旧=812 866.82÷11=73 896.98(元)Р借:制造费用——折旧费 73 896.98Р 贷:累计折旧 73 896.98Р2013年3月~2015年12月的会计分录,同上Р(4)或有租金的会计处理Р2014年12月31日,根据合同规定应向乙公司支付经营分享收入100 000元:Р借:销售费用 100 000Р 贷:其他应付款——乙公司 100 000Р2015年12月31日,根据合同规定应向乙公司支付经营分享收入150 000元:Р借:销售费用 150 000Р 贷:其他应付款——乙公司 150 000Р(5)租赁期届满时的会计处理Р2015年12月31日,将该生产线退还乙公司:Р借:累计折旧 2 587 100Р 贷:固定资产——融资租入固定资产 2 587 100