录为:借:应付账款?30000贷:应收账款?30000借:应收账款——坏账准备?150贷:资产减值损失150借:预收账款10000贷:预付账款10000借:应付票据40000贷:应收票据?40000借:应付债券20000贷:持有至到期投资200002.(1)乙公司合并日的会计分录:借:长期股权投资11000000贷:银行存款?11000000(2)乙公司在编制股权取得日合并资产负债表时,应将乙公司的长期股权投资项目与丙公司的所有者权益项目相抵销。其中:合并商誉二企业合并成木一合并屮取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额=11000000-(12600000X80%)=92(万元)少数股东权益T2600000X20%二2520000(元)应编制的抵销分录借:固定资产?1000000股本5000000资本公积2000000盈余公积1600000未分配利润3000000商誉920000贷:长期股权投资・11000000少数股东权益2520000(1)调整资产负债表相关项FI货币性资产:期初数一900X132/100—1188期末数T000X132/132—1000货币性负债期初数二(9000+20000)X132/100=38280期末数-(8000+16000)X132/132—24000存货期初数-9200X132/100=12144期末数二13000X132/125—13728固定资产净值期初数-36000X132/100-47520期末数-28800X132/100—38016股本期初数二10000X132/100=13200期末数-10000X132/100-13200留存收益期初数-(1188+12144+47520)-38280-13200=9372期末数二(100+13728+38016)-24000-13200-15544(2)根据调整后的报表项目重编资产负债表
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