须实现;Р( 2)资本盈余不得用以调剂任何一年的当年收益;Р( 3)子公司并购前存在的盈余不得算做母公司的己赚取盈余;Р( 4)公司职员的应收票据与应收账款单独列示;Р( 5)库藏股股利不得作为收益;Р( 6)捐赠资本不作为盈余。Р1937 年,证券交易委员会开始公布与上市公司信息披露有关的法规《会计系列公告》Р(Accounting Series Releases,ASR ),并在 ASR No.4 中将制定会计准则的权利赋予会计职Р业界,而证券交易委员会(?SEC)则保留有监督权与最终的否决权。以后,会计准则制定团Р体先后经历了 “会计程序委员会 ”( CAP )、 “会计原则委员会?”( APB )以及现在的 “会计准Р则委员会 ”( FASB )。其中, FASB 自成立以来,迄今已经公布了?133 份财务会计准则公告Р(SFAC or FAS )。Р会计理论与会计实务都取得惊人的发展Р除了公认会计准则的出台外,?新的会计分支 —— 管理会计逐步形成与发展。?早期的管理Р会计主要体现为执行性管理会计,侧重于标准成本、预算控制和差异分析。从?20 世纪 50Р年代开始,管理会计逐渐由单纯的执行性管理会计阶段,过渡到以?“决策与计划会计 ”和 “执Р行会计 ”为主体、把决策会计放到主要位置的现代管理会计阶段。管理会计从传统的、单一Р的会计系统中分离出去,是会计发展史上第三座里程碑。Р另一个重大的发展是会计研究方法上的拓展Р70 年代以前,规范性会计研究法占据主导地位,从?20 世纪 70 年代后,实证会计研究Р开始出现并逐渐取得了与传统的会计研究方法共领风骚的地位。Р两种方法的有机结合逐步实现了?“实践 — 理论 — 再实践 ”,这样一种不断循环往复的科学Р研究思路,从而既保证了会计理论体系的逻辑一致性,也能使会计理论在实践中经受检验,Р避免了 “空中楼阁 ”式的尴尬!
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