利润占更正前净利润的26. 96%。2004年,银河科技通过同样的手法虚构了主营业务收入17943 万元,占更正前主营业务收入的15%。公司2004、2005年部分产品销售收入的相关凭证不全、确认依据不够充分。Р不仅如此,在虚假的收入业务中,银河科技还编制了销售合同,开具了销售发票并向税务部门申报纳税,伪造虚假出库单和运输单据,每年均为此缴纳税款, 2004年因多计缴增值税销项税无法退回造成的损失至少3028万元。Р原始凭证是一种书面证据,大部分的原始凭证是由被审计单位以外的组织机构或人士所编制的书面文件,也因此一般具有较强的证明力,是一类非常重要的证据,因此审査原始凭证得到了广泛的应用。注册会计师审计时应对接受的外来凭证或企业自制的原始凭证审査其真实性、完整性、合法性和合理性。但是公司如此大额的收入并未被华寅会计师事务所的审计师所发现,可见他们对原始凭证的审査并不充分。Р3、未对公司的应收账款、银行账户有效实施函证及必要的替代程序Р2004年,公司通过虚增销售收入,导致虚构应收账款17197万元,占更正前财务报表上应收账款的24. 19%。Р2003年,大股东占用公司资金累计3. 93亿元,其中包括未披露的银行贷款2. 7 亿元。占上一年度经审计净资产的25%,占更正前短期借款的41. 13%。Р注册会计师应当对银行存款、借款(包括零余额账户和在本期内注销的账户) 及与金融机构往来的其他重要信息进行函证。除非有充分证据表明应收账款对会计报表不重要,或函证很可能是无效的,注册会计师应当对应收账款进行函证, 否则要在工作底稿中说明理由。另外,如果认为函证很可能是无效的,注册会计师应当实施替代审计程序,获取充分、适当的审计证据。Р造假需要伪造销售发票、增值税专用发票等,审计人员应要求企业向其提供所有与当期有关的销售合同原件,然后抽取部分进行函证。对于重大事项,如果回函情况不好,
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